记者 | 冯赛琪

　　北京两名注册会计师编造、出具虚假的审计报告，导致北京银行损失资金8亿多元。

　　近日，北京房山法院宣判了一起银行起诉注册会计师提供虚假证明文件的案子。

　　CPA审计报告造假，导致银行损失超8亿

　　2019年5月到10月，北京天煜晟健会计师事务所（普通合伙）执行事务合伙人、注册会计师肖某连续3次，编造虚假审计报告。与肖某存在长期合作关系的北京安瑞普会计师事务所有限公司（以下简称“安瑞普会计师事务所”），在没有履行任何审计职责的情况下，直接为相关公司出具了正式的审计报告。

　　据法院判决书，安瑞普会计师事务所的经营范围为审计企业会计报表，出具审计报告、验证企业资本（金），出具验资报告等；张某军系安瑞普会计师事务所法定代表人，注册会计师。

　　2019年5月，肖某为北京杰讯传承文化传媒有限公司（以下简称“北京杰讯公司”）和珠海杰讯传承文化传媒有限公司（以下简称“珠海杰讯公司”）虚假编造了2017至2018年度审计报告底稿。

　　后应肖某要求，安瑞普会计师事务所和张某军直接为两家公司出具了正式的审计报告。最终，公司凭借虚假的审计报告，向北京银行大钟寺支行贷款人民币3.3亿元。

　　2019年8月，肖某再次虚假编造了北京智安邦科技有限公司（以下简称“智安邦公司”）2016年至2018年度审计报告，并以其所在事务所的名义出具正式审计报告。最终，智安邦公司将上述虚假审计报告用于向北京银行大钟寺支行贷款人民币0.8亿元。

　　2019年10月，肖某又找张某军配合，由肖某编造智安邦公司2016年至2018年度审计报告底稿，安瑞普会计师事务所出具正式审计报告。最终，智安邦公司凭借虚假审计报告，再次向北京银行大钟寺支行贷款人民币4亿元。

　　肖某编造的虚假审计报告给北京银行造成直接经济损失人民币8亿余元。安瑞普会计师事务所出具的虚假审计报告给北京银行造成直接经济损失人民币7亿余元。据法院判决书，前述贷款均逾期无法收回。

　　肖某违法所得共计10余万元，将部分违法所得支付给安瑞普会计师事务所3300元。

　　据中注协行业管理信息系统披露，肖某所在的天煜晟健会计师事务所成立时间为2019年3月，组织形式为普通合伙，出资金额为0，事务所内仅有两名注册会计师。

　　张某军所在的安瑞普会计师事务所成立时间为2004年5月，组织形式为有限责任，出资金额为50万元，有5名合伙人，9名注册会计师，从业人员为20人。

　　两名会计师双双获刑，并被判处罚金

　　经民警电话通知，肖某、张某军于2021年6月22日到公安机关接受讯问，因涉嫌犯提供虚假证明文件罪，当日即被刑事拘留，于同年7月27日被取保候审。

　　今年年初，北京房山检察院向房山法院提起公诉，指控肖某犯提供虚假证明文件罪，指控安瑞普会计师事务所、张某军犯出具证明文件重大失实罪。

　　在审理时，安瑞普会计师事务所对公诉机关指控的内容未提出异议，当庭表示认罪认罚，辩称不知道该公司出具的审计报告的用途，是出于对长期合作的肖某的信任才出具审计报告。

　　法院认为，肖某作为承担审计职责的中介人员，故意提供虚假证明文件，情节严重，其行为已构成提供虚假证明文件罪；安瑞普会计师事务所及张某军作为承担审计职责的中介方，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果，其行为均已构成出具证明文件重大失实罪。

　　考虑到两人经民警电话传唤自动到案，到案后如实供述自己的主要犯罪事实，系自首，亦自愿认罪认罚，且北京银行的损失系多种因素作用在一起所造成，法院表示，可依法对其从轻处罚并适用缓刑。另外，安瑞普会计师事务所在公安机关立案前积极配合公安机关调查并提供相关证据材料，系自首，可对其从轻处罚。

　　最终房山法院一审判决，肖某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。安瑞普会计师事务所犯出具证明文件重大失实罪，判处罚金人民币二万元。张某军犯出具证明文件重大失实罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币五千元。

　　法院并向肖某追缴犯罪所得人民币十万九千元，向安瑞普会计师事务所追缴犯罪所得人民币三千三百元，均予以没收，上缴国库。

　　此前，监管部门多次发文表示，严厉打击虚假审计报告，规范财务审计秩序。

　　2021年11月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，明确表示对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。

　　财政部有关负责人指出，在推动相关法律修订方面，一是抓紧修订《会计法》，着重加大财务造假处罚力度，规范开展财务管理，强化内部控制，从源头上规范企业会计行为。二是加快推进《注册会计师法》修订，严格行业准入标准，加强特定实体审计监管，完善责任追究机制，合理区分会计责任和审计责任，着重加大对违规出具虚假审计报告等行为的处罚力度。三是配合有关方面研究完善注册会计师法律责任相关司法解释，细化故意、重大过失、一般过失的不同情形和判断标准，指导判罚实践体现“过罚相当”原则。

　　近日，财政部发文称，注册会计师统一监管平台已经正式上线运行。该监管平台涵盖了会计师事务所、注册会计师全生命周期监管的各个环节，在原有业务报备功能基础上，新增审计报告赋码验证功能，打通了信息报备、系统自动防伪贴码、报告解密、查询验证等各个环节，实现了相关事项“一口填报、一口办理、一口办结”。监管部门、报告使用者和社会公众可以通过微信扫码等多种方式，查验审计报告的“真伪”，简便易行、全国通用。

责任编辑：李昂